Верховный суд обобщил практику по признанию лиц взаимозависимыми

17 февраля 2017 954
14 выводов Верховного суда о применения отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что часть первую НК дополнили разделом V1 в начале 2012 года . В связи с этим к налоговым периодам после этой даты не применяются положения статей 20 и 40 НК РФ, которые ранее закрепляли основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливали принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения. Положения раздела V1 направлены на предотвращение вывода налоговой базы за пределы России, а также обеспечение справедливого и экономически обоснованного распределения ее между субъектами страны.

Выводы из обзора Верховного суда:

1. Соответствие цен рыночному уровню контролирует непосредственно ФНС. Нижестоящие инспекции не могут  в ходе проверок осуществлять такой контроль.

2. Налоговики вправе определять доходы компании по главе 14.3 НК РФ, если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям компании предусмотрено главами части 2 НК РФ.

3. Налоговые органы вправе оспаривать цену только в тех случаях, которые предусмотрены разделом V1 НК РФ. При этом несоответствие цены рыночному уровню не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. А вот многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может  учитываться в качестве такой  выгоды, но только в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, подтверждающими этот факт.

4. Суд признает лица взаимозависимыми в случаях, не указанных в п. 2 ст. 1051 НК РФ, если у контрагента компании (взаимозависимых лиц контрагента) имелась возможность оказывать влияние на принимаемые ей решения в сфере финансово-хозяйственной деятельности.

5. Если сделка признается контролируемой, то взаимозависимость ее участников может являться основанием для корректировки их прибыли по правилам раздела V1 НК РФ. Для этого сделка должна отвечать всем условиям, при которых ее могут признать контролируемой. 

6. Суд вправе учесть любые обстоятельства  для определения соответствия цены рыночному уровню. Но это не может служить основанием для отступления от установленных законом правил исчисления налогов по контролируемым сделкам

7. В споре о корректировке налоговой базы отчет об оценке рыночной стоимости может быть  доказательством только случаях, установленных в разделе V1 НК РФ. При этом отчет признается надлежащим доказательством, если он позволяет сделать вывод об уровне дохода (прибыли, выручки) по контролируемым сделкам, который действительно мог быть получен компанией.

8. При назначении экспертизы по спорам о применении раздела V1 НК РФ, компании необходимо решить,  для чего такая экспертиза нужна: для устранения недостатков проверки или для устранения сомнений и противоречий в доказательствах.

9. Размер штрафа за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках, не зависит от числа сделок в одном уведомлении.

10. Если компания при заполнении отдельных реквизитов уведомления о контролируемой сделке допустила ошибки, которые могли препятствовать идентификации такой  сделки, то ее привлекут к ответственности по ст. 1294 НК РФ.

11. Если компания не представила в срок уведомление о контролируемых сделках, то к ответственности ее привлечет та налоговая инспекция, в которую компания должна была направить такое уведомление.

12. Суд признает контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания влияла на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.

 13. Возникновение контролируемой задолженности в результате выдачи займа российской организацией приводит только к ограничению вычета процентов у заемщика при исчислении налога на прибыль.

14. Если доход иностранного лица признается дивидендами в результате изменения квалификации этого платежа на основании п. 4 ст. 269 НК РФ, то такое изменение учитывается при определении права иностранного лица (налогового агента) на пониженную налоговую ставку для дивидендов, предусмотренную международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

Документ:

Анонсы будущих номеров

    Стать подписчиком


    Ваша персональная подборка

      Подписка на новости

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

      Академия юриста компании


      Самое выгодное предложение

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть видеолекции

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Рассылка




      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Арбитражная практика для юристов» –
      о том, как выиграть спор в арбитражном суде

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Арбитражная практика для юристов».

      
      • Мы в соцсетях

      Входите! Открыто!
      Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль