Что поможет налоговой доказать взаимозависимость должника и другой компании

799
Налоговая может взыскать недоимки не только с самого должника, но и с зависимых от него компаний. Для этого нужно доказать связь такой компании и должника.

Что подтверждает взаимозависимость должника и другой компании

Налоговые органы доказывают взаимосвязь других компаний с компанией-должником несколькими путями. Обычно налоговый орган указывает на тождественность видов деятельности этих компаний и компании-должника, сохранение трудовых ресурсов, идентичность условий договоров и на другие признаки (см. статью В каких случаях взыщут налоги с зависимых компаний должника). Кроме того, налоговая может использовать положения п. 2 ст. 105.1, п. 1 ст. 20 НК РФ или ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948–1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

Также в судебной практике встречаются случаи, когда инспекция доказывает взаимозависимость, опираясь только на общее понятие, определенное в п. 2 ст. 20, п. 1 ст. 105.1 НК РФ, и на совокупность косвенных признаков.

Так, Арбитражный суд г. Москвы признал взаимозависимыми организации, не имеющие общих участников, с разными единоличными исполнительными органами, не входящие в группу лиц по иным основаниям (решение от 16.09.2015 по делу № А40-77894/2015). Поддерживая позицию налогового органа, суд сослался на определение ВС РФ от 03.06.2015 № 38-КГ15-3:

«Вывод о том, что пункт 1 и пункт 2 предусматривают самостоятельные основания для признания лиц взаимозависимыми, подтверждается содержанием пункта 6, согласно которому при наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и (или) физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по основаниям, не предусмотренным пунктом 2 названной статьи, а также правовыми предписаниями пункта 7 о полномочии суда признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 этой статьи, если отношения между лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 поименованной статьи».

Кассационная инстанция, отменяя решение по данному делу, указала, что закон не предусматривает возможность применения нормы ст. 105.1 НК для целей взыскания налога. Дело было передано на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Коллегия оставила в силе решение Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2015 (определение ВС РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003).

О налоговых спорах:

Что еще укажет на перевод бизнеса 

Показателем перевода бизнеса с целью воспрепятствования взысканию налогов для инспекции будут и такие обстоятельства, как:

Принимая такого рода доводы в качестве оснований зависимости, суды не учитывают правовую позицию Конституционного суда РФ: суд вправе признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, лишь при условии, что эти основания указаны в других правовых актах (определение от 04.12.2003 № 441-О).

Требование о принятии налоговым органом всех предусмотренных законодательством о налогах и сборах мер по взысканию задолженности в принудительном (бесспорном) порядке с самого налогоплательщика прямо не предусмотрено НК РФ. Однако некоторые суды квалифицируют его как одно из оснований для обращения с иском о взыскании налоговой задолженности с зависимого лица (решения АС г. Москвы от 29.12.2014 по делу № А40-153792/14Московской области от 28.07.2016 по делу № А41-23569/16).

Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области в одном из дел, оценивая доводы ответчиков о неисчерпании инспекцией всех мер по взысканию недоимки с самого должника, принял во внимание следующее:

  • направляла ли инспекция в адрес налогоплательщика-должника требование об уплате налога, пени, штрафа;
  • принято ли решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика-должника, находящихся на счетах в банках;
  • приняты ли решение и постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика;
  • доказательства невозможности взыскания задолженности за счет средств и имущества налогоплательщика (решение от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).

Бесспорный порядок взыскания задолженности

Налоговые органы придерживаются позиции, согласно которой возможность обращения в суд с заявлением в порядке подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ не исключает необходимости принудительного взыскания задолженности в бесспорном порядке с самого налогоплательщика (письмо ФНС России от 24.03.2015 № СА-4-7/4709@). В то же время существует позиция, согласно которой реализация налоговыми органами данного права не поставлена законодателем в зависимость от соблюдения каких-либо условий; НК РФ не содержит норм, обязывающих налоговые органы при обращении в суд на основании подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ приостановить или прекратить процедуру взыскания недоимки в бесспорном порядке с налогоплательщика.

Так, ФАС Уральского округа признал неправомерным отказ в удовлетворении заявленных налоговым органом требований в связи с тем, что спорная недоимка одновременно взыскивалась налоговым органом с налогоплательщика в бесспорном порядке (постановление от 27.01.2011 по делу № А76-10419/2010-39-375).

Помимо этого, необходимо иметь в виду, что заявленное налоговым органом в порядке ст. 45 НК РФ исковое требование не противоречит положениям Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», поскольку заявление требований в реестр кредиторов должника не является принудительной мерой, направленной на взыскание налоговой задолженности (постановление АС Московского округа от 10.07.2015 по делу № А40-153792/14).

Читайте об этом

Читайте также

Читайте в журнале «Арбитражная практика для юристов» во II полугодии 2017 года
    Хочу прочесть!


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании


      Самое выгодное предложение

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть видеолекции

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией




      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Арбитражная практика для юристов» –
      о том, как выиграть спор в арбитражном суде

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Арбитражная практика для юристов».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62265 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях

      Входите! Открыто!
      Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль