В каких случаях взыщут налоги с зависимых компаний должника

1169
Налоговая взыщет долги с зависимого общества, если контакты и виды деятельности общества совпадают с деятельностью должника.

Возможность взыскания налоговой задолженности с дочерней или материнской компании налогоплательщика-должника была предусмотрена в НК РФ еще в 2006 году. С июля 2013 года после уточнений ст. 45 НК РФ налоговые органы могут взыскивать недоимки не только с основных или дочерних компаний, но и с организаций, которые другим образом зависимы от должника.

О налогах:

Основания для взыскания налогов с зависимой компании

Сам по себе факт зависимости налогоплательщика-должника и третьего лица еще не является основанием для взыскания налоговой недоимки с этого третьего лица. Зависимое с должником лицо, с точки зрения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, является субъектом для взыскания задолженности, тогда как основанием для этого выступают определенные законом обстоятельства:

  • возникновение недоимки по итогам проведенной налоговой проверки, которая числится более 3 месяцев;
  • перечисление зависимому лицу выручки за реализуемые налогоплательщиком-должником товары (работы, услуги) или
  • передача должником зависимой организации имущества или денежных средств (с момента, когда он узнал (должен был узнать) о проведении налоговой проверки). При этом в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ нужно, чтобы данная передача повлекла за собой невозможность взыскания с должника недоимки (пеней, штрафов);
  • взыскание может производиться только в пределах поступившей зависимому с налогоплательщиком-должником обществу выручки за реализуемые товары (работы, услуги) переданных денежных средств, иного имущества.

Поскольку понятие «иная зависимость» в действующем законодательстве не раскрывается, налоговый орган при доказывании данного обстоятельства приводит не только основания, закрепленные в п. 1 ст. 20 или в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, но также и всевозможные иные признаки взаимозависимости, ссылаясь на общее понятие взаимозависимости, определенное в п. 2 ст. 20 и в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Что укажет на взаимозависимость должника и другой компании

На основе анализа судебной практики по данной категории споров следует выделить несколько таких наиболее распространенных признаков (помимо определенных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ), совокупность которых, по мнению налоговых органов, позволяет признать налогоплательщика-должника и иное лицо взаимозависимыми и взыскать недоимку с компании-клона:

  1. Тождественность наименования и видов деятельности (постановления АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/1313ААС от 03.04.2015 по делу № А27-17015/20149ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16).
  2. Один и тот же фактический адрес, контактные телефоны, информационный сайт (постановления АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/1313ААС от 03.04.2015 по делу № А27-17015/20147ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/20169ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решения АС г. Москвы от 16.09.2015 по делу № А40-77894/15Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016).
  3. Фактическое начало финансово-хозяйственной деятельности компанией-клоном после назначения выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика-должника и одновременное прекращение деятельности проверяемым налогоплательщиком (решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Красноярского края от 29.07.2016 по делу № А33-7486/2016Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  4. Сохранение трудовых ресурсов (перевод сотрудников в компанию-клон), а также выдача доверенностей тем же лицам, которые ранее являлись сотрудниками налогоплательщика-должника (постановления 13ААС от 03.04.2015 по делу № А27-17015/20147ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/20169ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016).
  5. Использование устоявшихся финансово-хозяйственных связей (передача прав и обязанностей по договорам с контрагентами в пользу компании-клона) (постановления АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/13Поволжского округа от 20.05.2016 по делу № А12-14630/20149ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Красноярского края от 29.07.2016 по делу № А33-7486/2016Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016).
  6. Идентичность условий заключенных договоров с контрагентами (решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  7. Осуществление компанией-клоном расходных операций за налогоплательщика-должника (решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Красноярского края от 14.12.2015 по делу № А33-22886/2015г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  8. Передача в пользу компании-клона имущества налогоплательщика-должника (постановления 7ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/20169ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решение АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  9. Поступление выручки от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика-должника на счет компании-клона. Данное обстоятельство, как указано выше, является одним из оснований для взыскания налоговой задолженности с зависимого лица. В то же время налоговые органы, а вслед за ними и суды, относят его к дополнительным признакам взаимозависимости (решения АС Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Красноярского края от 29.07.2016 по делу № А33-7486/2016Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016постановление 9ААС от 08.08.2016 по делу № А40-227535/15).
  10. Перечисление денежных средств компанией-клоном в адрес единственного учредителя налогоплательщика-должника (решение АС г. Москвы от 16.09.2015 по делу № А40-77894/15).
  11. Использование одного и того же товарного знака (постановление 9ААС от 08.08.2016 по делу № А40-227535/15).
  12. Наличие открытых расчетных счетов в одном и том же банке (решения АС Московской области от 28.07.2016 по делу № А41-23569/16Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016постановление 7ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/2016).

Читайте об этом

Читайте также

Читайте в журнале «Арбитражная практика для юристов» во II полугодии 2017 года
    Хочу прочесть!


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании


      Самое выгодное предложение

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть видеолекции

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией




      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Арбитражная практика для юристов» –
      о том, как выиграть спор в арбитражном суде

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Арбитражная практика для юристов».

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации  ПИ № ФС77-62265 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях

      Входите! Открыто!
      Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль