text
Арбитражная практика

В каких случаях взыщут налоги с зависимых компаний должника

  • 13 декабря 2016
  • 1257

Налоговая взыщет долги с зависимого общества, если контакты и виды деятельности общества совпадают с деятельностью должника.

Возможность взыскания налоговой задолженности с дочерней или материнской компании налогоплательщика-должника была предусмотрена в НК РФ еще в 2006 году. С июля 2013 года после уточнений ст. 45 НК РФ налоговые органы могут взыскивать недоимки не только с основных или дочерних компаний, но и с организаций, которые другим образом зависимы от должника.

О налогах:

Основания для взыскания налогов с зависимой компании

Сам по себе факт зависимости налогоплательщика-должника и третьего лица еще не является основанием для взыскания налоговой недоимки с этого третьего лица. Зависимое с должником лицо, с точки зрения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ, является субъектом для взыскания задолженности, тогда как основанием для этого выступают определенные законом обстоятельства:

  • возникновение недоимки по итогам проведенной налоговой проверки, которая числится более 3 месяцев;
  • перечисление зависимому лицу выручки за реализуемые налогоплательщиком-должником товары (работы, услуги) или
  • передача должником зависимой организации имущества или денежных средств (с момента, когда он узнал (должен был узнать) о проведении налоговой проверки). При этом в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ нужно, чтобы данная передача повлекла за собой невозможность взыскания с должника недоимки (пеней, штрафов);
  • взыскание может производиться только в пределах поступившей зависимому с налогоплательщиком-должником обществу выручки за реализуемые товары (работы, услуги) переданных денежных средств, иного имущества.

Поскольку понятие «иная зависимость» в действующем законодательстве не раскрывается, налоговый орган при доказывании данного обстоятельства приводит не только основания, закрепленные в п. 1 ст. 20 или в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, но также и всевозможные иные признаки взаимозависимости, ссылаясь на общее понятие взаимозависимости, определенное в п. 2 ст. 20 и в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.

Что укажет на взаимозависимость должника и другой компании

На основе анализа судебной практики по данной категории споров следует выделить несколько таких наиболее распространенных признаков (помимо определенных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ), совокупность которых, по мнению налоговых органов, позволяет признать налогоплательщика-должника и иное лицо взаимозависимыми и взыскать недоимку с компании-клона:

  1. Тождественность наименования и видов деятельности (постановления АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/1313ААС от 03.04.2015 по делу № А27-17015/20149ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16).
  2. Один и тот же фактический адрес, контактные телефоны, информационный сайт (постановления АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/1313ААС от 03.04.2015 по делу № А27-17015/20147ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/20169ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решения АС г. Москвы от 16.09.2015 по делу № А40-77894/15Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016).
  3. Фактическое начало финансово-хозяйственной деятельности компанией-клоном после назначения выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика-должника и одновременное прекращение деятельности проверяемым налогоплательщиком (решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Красноярского края от 29.07.2016 по делу № А33-7486/2016Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  4. Сохранение трудовых ресурсов (перевод сотрудников в компанию-клон), а также выдача доверенностей тем же лицам, которые ранее являлись сотрудниками налогоплательщика-должника (постановления 13ААС от 03.04.2015 по делу № А27-17015/20147ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/20169ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016).
  5. Использование устоявшихся финансово-хозяйственных связей (передача прав и обязанностей по договорам с контрагентами в пользу компании-клона) (постановления АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/13Поволжского округа от 20.05.2016 по делу № А12-14630/20149ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Красноярского края от 29.07.2016 по делу № А33-7486/2016Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016).
  6. Идентичность условий заключенных договоров с контрагентами (решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  7. Осуществление компанией-клоном расходных операций за налогоплательщика-должника (решения АС Архангельской области от 15.04.2015 по делу № А05-425/2015Красноярского края от 14.12.2015 по делу № А33-22886/2015г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  8. Передача в пользу компании-клона имущества налогоплательщика-должника (постановления 7ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/20169ААС от 16.08.2016 по делу № А40-40979/16решение АС г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016).
  9. Поступление выручки от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика-должника на счет компании-клона. Данное обстоятельство, как указано выше, является одним из оснований для взыскания налоговой задолженности с зависимого лица. В то же время налоговые органы, а вслед за ними и суды, относят его к дополнительным признакам взаимозависимости (решения АС Московской области от 09.06.2016 по делу № А41-1722/16Красноярского края от 29.07.2016 по делу № А33-7486/2016Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.08.2016 по делу № А56-20384/2016постановление 9ААС от 08.08.2016 по делу № А40-227535/15).
  10. Перечисление денежных средств компанией-клоном в адрес единственного учредителя налогоплательщика-должника (решение АС г. Москвы от 16.09.2015 по делу № А40-77894/15).
  11. Использование одного и того же товарного знака (постановление 9ААС от 08.08.2016 по делу № А40-227535/15).
  12. Наличие открытых расчетных счетов в одном и том же банке (решения АС Московской области от 28.07.2016 по делу № А41-23569/16Челябинской области от 08.08.2016 по делу № А76-7897/2016постановление 7ААС от 29.07.2016 по делу № А03-3285/2016).

Читайте об этом

Читайте также

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем Ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.