text
Арбитражная практика

Контролируемые сделки с нерезидентами

  • 25 марта 2016
  • 3456

Министерство финансов РФ признаёт все сделки с нерезидентами, действующими через представительство, контролируемыми.

Условия признания сделки контролируемой

Вопрос о признании контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами: российской организацией и иностранной организацией — не резидентом РФ, но действующей через постоянное представительство в РФ, неоднозначем.

См. также Необоснованная налоговая выгода: компании не удалось оспорить решение ФНС 

Только на основании признака взаимозависимости данные сделки не могут быть признаны контролируемыми. Однако если они подпадают под критерии офшорных сделок, сделок в области внешней торговли или признаются контролируемыми сделками в судебном порядке, то тогда такие сделки могут признаваться контролируемыми.

Контролируемые сделки согласно ст. 105.14 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ не любые сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми. 

Такими признаются сделки, соответствующие следующим особенностям:

  • размер дохода по сделкам (60 млн руб., 100 млн руб., 1 млрд руб.);
  • предмет сделки (сделки в области внешней торговли, сделки с объектом НДПИ);
  • особый статус сторон сделки (субъект офшорной территории; плательщик НДПИ, ЕСХН, ЕНВД и др.).

Дело ООО «Королевская вода»

Ярким примером признания в судебном порядке лиц взаимозависимыми является дело ООО «Королевская вода», когда две юридически не связанные друг с другом организации были признаны взаимозависимыми лицами. В рамках данного дела с ООО «Королевская вода» была взыскана недоимка в общей сумме 330 млн руб. как с взаимозависимого лица ЗАО «Королевская вода» в порядке п. 2 ст. 45 НК РФ. ЗАО «Королевская вода», проиграв налоговый спор, недоимку не заплатила, а бизнес перенесла в новую фирму — ООО «Королевская вода», при этом переуступив права требования к 124 клиентам и переоформив 159 сотрудников. Налогоплательщики посчитали, что их не могут признать взаимозависимыми лицами в налоговых целях, поскольку единственным акционером ЗАО «Королевская вода» является компания, зарегистрированная на о. Мэн, а учредителями и участниками нового ООО являются компания, зарегистрированная на Кипре с долей участия 99,9%, а также физическое лицо с долей участия 0,1%. Однако налоговый орган смог убедить суд, что, наряду с уклонением от уплаты налогов, ЗАО «Королевская вода» последовательно с момента начала проведения выездной налоговой проверки переводило свои активы (постановление АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/13, информация о котором доведена письмом ФНС России от 01.12.2014 № СА-4-7/24782@).

Позиция Минфина

Финансовое ведомство указало, что сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, не подпадают под действие п. 2 ст. 105.14 НК РФ и на них распространяются нормы п. 1 указанной статьи без учета особенностей. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами: российской организацией и иностранной организацией — не резидентом РФ, но действующей через постоянное представительство в РФ, всегда признаются контролируемыми сделками вне зависимости от размера дохода (письмо Минфина России от 16.11.2012 № 03-01-18/9-172), хотя такой вывод и противоречит  противоречит п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Читайте об этом

Читайте также

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем Ваше чтение

Это профессиональный сайт для юристов-практиков. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи в закрытом доступе.

Предлагаем Вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Вы продолжите читать статью через 1 минуту
×
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
×
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.