Необоснованная налоговая выгода: компании не удалось оспорить решение ФНС

491
ФНС доказала в суде, что вывод акций через офшорные компании приводит к необоснованной налоговой выгоде.

Налоговики квалифицируют передачу обществом акций иностранным компаниям через цепочку сделок с взаимозависимыми лицами как действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

О налоговых спорах:

Компания передавала акции как вклад в уставный капитал иностранных организаций

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила обществу сумму налога на доходы иностранных организаций, а также пени. Основанием послужил вывод налоговиков о том, что заявитель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации. Так, общество передавало ценные бумаги (акции российской организации) в качестве вклада в уставный капитал подконтрольных ему кипрских компаний, которые затем передавали их другим компаниям, зарегистрированным на Британских Виргинских островах.

Налогоплательщик не согласился с решением инспекции и оспорил его в суде.

Отсутствие деловой цели в сделках по передаче акций

Суд первой инстанции встал на сторону общества. Он исходил из того, что законодательство РФ не устанавливает для российской организации функций налогового агента при передаче дохода иностранной организации в виде стоимости акций российской компании. Также суд признал недоказанным вывод инспекции об отсутствии деловой цели в совершенных обществом сделках по передаче акций российской организации в уставный капитал кипрских компаний. Кроме того, первая инстанция сочла обоснованными доводы общества о нарушении налоговым органом процедуры рассмотрения материалов проверки.

Доходы иностранных организаций от источника в РФ

Апелляция и кассация не согласились с нижестоящим судом. Они исходили из подп. 2 и 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, согласно которым доходы в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций и иные аналогичные доходы относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. Исключение сделано в отношении выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в России.

Поскольку у Российской Федерации нет международного договора с Британскими Виргинскими островами, налогообложение организации такого резидента осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ. Суды признали обоснованным вывод инспекции о создании обществом схемы для вывода принадлежащих ему акций российской компании в офшорные зависимые компании в целях получения налоговой выгоды в виде безвозмездной передачи акций и неуплаты налога в соответствии с российским законодательством.

Сделки с передачей акций иностранным компаниям направлены на получение необоснованной налоговой выгоды

Верховный суд РФ согласился с этими аргументами. Суд сослался на разъяснения, содержащиеся в п.п. 1 и 7 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Здесь Пленум ВАС указал, что если налогоплательщик учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

В данном случае созданная обществом схема позволяла ему через цепочку сделок получать необоснованную налоговую выгоду в виде неисполнения налоговой обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов, полученных иностранными юридическими лицами от источников в Российской Федерации. Подробнее см. определение ВС РФ от 05.08.2016 по делу № А13-5850/2014. Из определения:

«… решением Арбитражного суда Вологодской области… решение инспекции признано недействительным в части предложения уплатить 214 068 945 рублей налога на доходы иностранных организаций и соответствующие суммы пени, также суд обязал налоговый орган принять решение о возврате данных сумм налога и пеней. Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда… решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленного обществом требования в указанной части отказано. Арбитражный суд Северо-Западного округа… оставил без изменения данное постановление суда апелляционной инстанций.

… Изучив по материалам истребованного дела доводы общества, изложенные в кассационной жалобе, а также судебные акты, вынесенные при рассмотрении настоящего дела, судья Верховного Суда Российской Федерации приходит к выводу об отсутствии оснований для передачи жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, поскольку указанные доводы не подтверждают существенных нарушений норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не являются достаточным основанием для пересмотра судебных актов в кассационном порядке.

… Такие доводы направлены на переоценку фактических обстоятельств дела и не свидетельствуют о наличии предусмотренных частью 7 статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оснований для пересмотра судебных актов в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации».

По материалам рубрики «Обзор арбитражных споров», № 9, 2016 г.

Читайте на тему



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании


Самое выгодное предложение

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть видеолекции

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Сколько судов у вас в год?

  • Ни одного 8.06%
  • До 10 24.19%
  • 10-50 29.03%
  • Больше 50 38.71%
результаты

Рассылка



© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Арбитражная практика для юристов» –
о том, как выиграть спор в арбитражном суде

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Арбитражная практика для юристов».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль