О контролируемых иностранных компаниях

347
С 2015 г. в РФ действуют правила о контролируемых иностранных компаниях. Эти правила применяются в целях предотвращения размывания налогооблагаемой базы и пресечения накопления налогоплательщиками своих доходов в офшорах.

Хотя подобные правила и разнятся в отдельных странах, но их главный принцип един — обложение соответствующим подоходным налогом в стране резидентства налогоплательщика нераспределенной прибыли подконтрольной ему организации или структуры, являющейся резидентом низконалоговой юрисдикции.

См. также Необоснованная налоговая выгода: компании не удалось оспорить решение ФНС

Контролирующее лицо

В соответствии с российскими правилами о КИК российский резидент, в отношении которого соблюдаются законодательно установленные критерии участия в иностранной компании или структуре без образования юридического лица (КИК), может быть признан контролирующим лицом такой КИК.

В отношении владения данной КИК резидент – контролирующее лицо обязан представить специальную налоговую декларацию до 20 марта 2017 года, а также уплатить налог с нераспределенной прибыли КИК в форме НДФЛ или налога на прибыль.

Статья 25.13 НК РФ предусматривает критерии признания лица контролирующим отдельно в отношении иностранных организаций и иностранных структур без образования юридического лица.

Контролирующее лицо иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации в соответствии с п. 2 ст. 25.13 НК РФ признаются:

  1. лицо — резидент РФ, доля участия которого в этой иностранной организации (КИК) (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50% — в 2015 году, более 25% — с 2016 года;
  2. лицо — резидент РФ, доля участия которого в этой организации (КИК) (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.

Контролирующее лицо иностранной структуры без образорвания юридического лица

Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица (в частности траста) признаются:

1. По умолчанию — ее учредитель (основатель). Он может быть признан неконтролирующим лицом, только если в отношении него одновременно соблюдаются все следующие условия:

  • учредитель не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) структуры полностью или частично;
  • учредитель не вправе распоряжаться прибылью (доходом) структуры;
  • учредитель не сохраняет за собой права на имущество, переданное структуре, на протяжении всего существования структуры, а также после ее ликвидации;
  • учредитель не может оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами структуры.

Таким образом, к примеру, учредитель траста — резидент РФ признается по умолчанию его контролирующим лицом и обязан подавать соответствующую налоговую декларацию о КИК.

Однако он имеет право не считаться контролирующим лицом траста и не подавать специальную декларацию, если в отношении него выполняются одновременно все вышеперечисленные условия.

2. В отношении иных лиц (бенефициара, траста и т. п.) действует презумпция «отсутствия контроля». Однако такое лицо может быть признано контролирующим лицом структуры, если оно:

во-первых, может оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами структуры,

во-вторых, при наличии первого обстоятельства в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий:

  • оно имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый иностранной структурой;
  • оно вправе распоряжаться имуществом иностранной структуры;
  • оно вправе получить имущество иностранной структуры в случае его ликвидации.

Тут же следует отметить, что в соответствии с поправками в Налоговый кодекс РФ от 8 июня 2015 года данные правила также применяются и к особым видам юридических лиц — организациям, в которых в соответствии с их национальным законодательством не предусмотрено участие в капитале. К таким, в частности, можно отнести Нидерландские и Лихтейнштейнские фонды (foundations).

Читайте об этом

Читайте также



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании


Самое выгодное предложение

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть видеолекции

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Арбитражная практика для юристов» –
о том, как выиграть спор в арбитражном суде

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Арбитражная практика для юристов».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль