Контролируемые сделки с нерезидентами

255
Министерство финансов РФ признаёт все сделки с нерезидентами, действующими через представительство, контролируемыми.

Условия признания сделки контролируемой

Вопрос о признании контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами: российской организацией и иностранной организацией — не резидентом РФ, но действующей через постоянное представительство в РФ, неоднозначем. 

Только на основании признака взаимозависимости данные сделки не могут быть признаны контролируемыми. Однако если они подпадают под критерии офшорных сделок, сделок в области внешней торговли или признаются контролируемыми сделками в судебном порядке, то тогда такие сделки могут признаваться контролируемыми.

Контролируемые сделки согласно ст. 105.14 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ не любые сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми. 

Такими признаются сделки, соответствующие следующим особенностям:

  • размер дохода по сделкам (60 млн руб., 100 млн руб., 1 млрд руб.);
  • предмет сделки (сделки в области внешней торговли, сделки с объектом НДПИ);
  • особый статус сторон сделки (субъект офшорной территории; плательщик НДПИ, ЕСХН, ЕНВД и др.).

Дело ООО «Королевская вода»

Ярким примером признания в судебном порядке лиц взаимозависимыми является дело ООО «Королевская вода», когда две юридически не связанные друг с другом организации были признаны взаимозависимыми лицами. В рамках данного дела с ООО «Королевская вода» была взыскана недоимка в общей сумме 330 млн руб. как с взаимозависимого лица ЗАО «Королевская вода» в порядке п. 2 ст. 45 НК РФ. ЗАО «Королевская вода», проиграв налоговый спор, недоимку не заплатила, а бизнес перенесла в новую фирму — ООО «Королевская вода», при этом переуступив права требования к 124 клиентам и переоформив 159 сотрудников. Налогоплательщики посчитали, что их не могут признать взаимозависимыми лицами в налоговых целях, поскольку единственным акционером ЗАО «Королевская вода» является компания, зарегистрированная на о. Мэн, а учредителями и участниками нового ООО являются компания, зарегистрированная на Кипре с долей участия 99,9%, а также физическое лицо с долей участия 0,1%. Однако налоговый орган смог убедить суд, что, наряду с уклонением от уплаты налогов, ЗАО «Королевская вода» последовательно с момента начала проведения выездной налоговой проверки переводило свои активы (постановление АС Московского округа от 31.10.2014 по делу № А40-28598/13, информация о котором доведена письмом ФНС России от 01.12.2014 № СА-4-7/24782@).

Позиция Минфина

Финансовое ведомство указало, что сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, не подпадают под действие п. 2 ст. 105.14 НК РФ и на них распространяются нормы п. 1 указанной статьи без учета особенностей. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами: российской организацией и иностранной организацией — не резидентом РФ, но действующей через постоянное представительство в РФ, всегда признаются контролируемыми сделками вне зависимости от размера дохода (письмо Минфина России от 16.11.2012 № 03-01-18/9-172), хотя такой вывод и противоречит  противоречит п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Читайте об этом

Читайте также



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Академия юриста компании


Самое выгодное предложение

Смотрите полезные юридические видеолекции

Смотреть видеолекции

Cтать постоян­ным читателем журнала!

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Сколько времени у Вас обычно занимает подготовка позиции по делу?

  • Все зависит от сложности дела, но не меньше двух дней 55%
  • У меня почти все дела легкие и однотипные – 3-4 часа работы на каждое 4%
  • В среднем – день 24%
  • От трех дней до нескольких недель 17%
Другие опросы

Рассылка



© Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2016

Журнал «Арбитражная практика для юристов» –
о том, как выиграть спор в арбитражном суде

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Арбитражная практика для юристов».


  • Мы в соцсетях

Входите! Открыто!
Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль